企業(yè)發(fā)展過程中，出于種種原因，如經(jīng)營不善、戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)整合等，選擇終止經(jīng)營并辦理稅務(wù)注銷的情況時(shí)有發(fā)生。然而，稅務(wù)注銷并非“一銷了之”，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障國家稅收利益，在企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)注銷時(shí)，會(huì)根據(jù)實(shí)際情況決定是否進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行全面“體檢”，以確保其依法納稅，不存在稅收違法違規(guī)行為。

那么，在稅務(wù)注銷過程中，哪些情況下可能觸發(fā)稅務(wù)審計(jì)呢？以下列舉幾種常見情形：

一、企業(yè)規(guī)模較大、稅收貢獻(xiàn)突出

對(duì)于規(guī)模較大、稅收貢獻(xiàn)突出的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給予重點(diǎn)關(guān)注。這類企業(yè)一旦申請(qǐng)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)將其列為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，進(jìn)行全面深入的稅務(wù)審計(jì)，以核實(shí)其是否存在偷稅、漏稅、虛開發(fā)票等違法行為。例如，年銷售額超過一定金額的企業(yè)、行業(yè)龍頭企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，都屬于稅務(wù)審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象。

二、企業(yè)存在重大涉稅疑點(diǎn)

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，如果存在重大涉稅疑點(diǎn)，例如：

* **長期零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，但生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常開展；**

* **成本費(fèi)用異常，存在明顯人為操控跡象；**

* **往來款項(xiàng)異常，存在巨額債權(quán)債務(wù)關(guān)系；**

* **使用過降低企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的籌劃方案，但籌劃方案不合理、不合規(guī)；**

* **企業(yè)注銷前短期內(nèi)有大量收入、利潤實(shí)現(xiàn)，但與企業(yè)以往經(jīng)營狀況不相符；**

* **企業(yè)存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談、稽查等歷史記錄，且約談或稽查結(jié)果未執(zhí)行到位；**

* **企業(yè)注銷前未按期履行相關(guān)納稅義務(wù)，或存在欠稅、滯納金等情形；**

以上情形，均可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑，認(rèn)為企業(yè)存在隱藏收入、虛增成本、轉(zhuǎn)移利潤等稅收違法行為，從而啟動(dòng)稅務(wù)審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)核查。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)情況存在疑問

稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)稅務(wù)注銷申請(qǐng)時(shí)，會(huì)根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)材料以及以往的納稅申報(bào)、發(fā)票使用等信息，對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行初步分析判斷。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)提交的材料不完整、不準(zhǔn)確，或者企業(yè)的情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不一致，例如：

* **工商登記信息與稅務(wù)登記信息不一致；**

* **企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不一致；**

* **企業(yè)提供的申請(qǐng)材料存在邏輯矛盾或不合理之處；**

稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行詢問，要求企業(yè)提供更詳細(xì)的資料，或直接啟動(dòng)稅務(wù)審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面核查。

四、其他需要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的情形

除了上述情形外，在以下情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)：

* **企業(yè)主動(dòng)申請(qǐng)稅務(wù)注銷，但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)；**

* **稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，將企業(yè)確定為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；**

* **稅務(wù)機(jī)關(guān)接到舉報(bào)，認(rèn)為企業(yè)存在稅收違法行為；**

需要注意的是，即使企業(yè)符合上述情形，也并非一定會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營狀況、稅收風(fēng)險(xiǎn)等各方面因素，決定是否進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。

總之，稅務(wù)注銷并非簡單的程序性工作，企業(yè)需要高度重視，提前做好充分準(zhǔn)備，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作，避免因稅務(wù)問題影響注銷進(jìn)度，甚至引發(fā)不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。 

最后，建議企業(yè)在辦理稅務(wù)注銷前，咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或稅務(wù)顧問，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行全面的梳理和評(píng)估，并制定合理的稅務(wù)注銷方案，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，順利完成稅務(wù)注銷。

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